Бывают ситуации когда предпринимателю не хватает денег, чтобы заплатить даже налоги. Но если налоги не платить, будет ещё хуже: пени, штрафы, суды. Однако НК РФ предусматривает возможность получить отсрочку или рассрочку по уплате налогов и взносов. Но такая возможность дается не всем и не всегда. В нашей статье расскажем о правилах предоставление рассрочки и отсрочки.
Отсрочка и рассрочка по уплате налога.
Организации, индивидуальные предприниматели и физические лица могут уплатить налоги, сборы и страховые взносы позже, если на это есть достаточные основания. Изменение сроков уплаты налогов, сборов, страховых взносов, пеней и штрафов возможно в следующих формах:
Налоговая рассрочка — уплата налога, пени, штрафа частями в более поздние сроки по специально установленному графику платежей. Например, должны были заплатить 120 тыс. рублей до 31 декабря 2021 года, с рассрочкой сможете отдавать каждый месяц по 10 тыс. рублей до 31 сентября 2022 года.
Налоговая отсрочка — уплата налога, пени или штрафа единовременно, но позднее, чем установлено НК РФ. Например, должны были заплатить до 31 декабря 2021 года, с отсрочкой сможете заплатить до 31 декабря 2022 года.
Срок, на который можно получить отсрочку или рассрочку, зависит от вида налога и бюджета, в который поступает налог.
Отсрочка или рассрочка может быть предоставлена налоговым органом на срок, не превышающий 1 год с момента установленного срока уплаты.
Отсрочка или рассрочка на срок до 3-х лет может быть предоставлена только по страховым взносам и федеральным налогам в части, зачисляемой в федеральный бюджет (налог на прибыль организаций, зачисляемый в федеральный бюджет, налог на добавленную стоимость, акцизы, налог на добычу полезных ископаемых, водный налог, сборы за пользование объектами водных биологических ресурсов).
Кто может претендовать на отсрочку и рассрочку налогов.
Вот некоторые :
- плательщик получил ущерб из-за стихийного бедствия, технологической катастрофы или иных обстоятельств непреодолимой силы;
- задержано бюджетное финансирование или оплата выполненного госзаказа;
- возникнет угроза банкротства в случае единовременной уплаты налога или взносов;
- сезонная деятельность организации.
- Вы импортируете товары и претендуете на отсрочку или рассрочку налогов, предусмотренных таможенным законодательством (ст. 59 ТК ЕАЭС);
- В ходе налоговой проверки доначислены налоги, сборы, страховые взносы, пени и штрафы, но их нет возможности погасить за раз.
Попробуйте бесплатно вести учет и сдавать отчетность в веб-сервисе.
Решение о предоставлении отсрочки или рассрочки по уплате налога должно содержать указание на сумму задолженности, налог, по уплате которого предоставляется отсрочка или рассрочка, сроки и порядок уплаты суммы задолженности и начисляемых процентов, а также в соответствующих случаях документы об имуществе, которое является предметом залога, поручительство либо банковскую гарантию.
Любое из оснований для отсрочки или рассрочки нужно подтвердить. Это непросто. Например, чтобы определить, угрожает ли компании банкротство при единовременной уплате налога, проводится финансовый анализ по методике, утвержденной приказом Минэкономразвития от 26.06.2019 № 382.А лучше если налогоплательщик сам проведёт такой анализ, прежде чем подавать заявление о предоставлении отсрочки или рассрочки».
Условия предоставления рассрочки и отсрочки.
- с начала ведения предпринимательской деятельности или существования организации должно пройти не менее одного года. Срок исчисляется со дня регистрации ИП или юридического лица до дня подачи в налоговый орган заявления о предоставлении льготы;
- в отношении налогоплательщика не возбуждена процедура банкротства;
- налогоплательщик не обжаловал решение о проверке, в ходе которой выявлена недоимка, начислены пени и штрафы;
- организация не находится в процессе ликвидации или реорганизации;
- организация или ИП в состоянии погасить доначисления по проверке в течение срока, на который дана рассрочка;
- льгота предоставляется по заявлению плательщика, поданному в налоговую инспекцию по месту регистрации.
- на срок до года, если сумма доначислений составляет менее 30 % по отношению к выручке от реализации за год, предшествующий вступлению в силу решения налоговой проверки;
- на срок до трех лет, если сумма доначислений составляет 30 % и более по отношению к выручке от реализации за год, предшествующий вступлению в силу решения налоговой проверки.
Причины, по которым отсрочку и рассрочку не дадут.
- В отношении налогоплательщика возбуждено уголовное дело по налоговым преступлениям;
- В отношении налогоплательщика ведут производство по делам о налоговом или административном правонарушении;
- Налогоплательщика подозревают в переносе платежа с недобросовестными целями: заняться обналом, скрыть имущество или уехать из страны;
- Налогоплательщик нарушил условия, на которых ранее получал рассрочку, отсрочку или инвестиционный кредит. Если это произошло менее, чем за три года до подачи нового заявления;
- Заявлен перенос срока уплаты налога на прибыль организации по консолидированной группе налогоплательщиков;
- Заинтересованное лицо является налоговым агентом (п. 9 ст. 61 НК РФ).
Сумму налога на которую можно взять в рассрочку или отсрочку.
- Если ущерб в результате форс-мажора, задержка финансирования, неоплата выполненного госзаказа, коронавирус то проценты не начисляются.
- Угроза банкротства при единовременной уплате налога, сезонная деятельность, таможенные пошлины, доначисления по решению налоговой проверки то ½ ключевой ставки ЦБ РФ на остаток задолженности.
- А при доначисления по результатам налоговой проверки - полная ключевая ставка ЦБ РФ.
Как получить отсрочку или рассрочку по уплате налогов.
- справки банков о ежемесячных оборотах по счетам за полгода до подачи заявления;
- справки банков о наличии или отсутствии расчетных документов, помещенных в картотеку неоплаченных;
- справки банков об остатках денег (драгметаллов) на всех счетах организации;
- перечень контрагентов-дебиторов с указанием сумм и сроков договоров, заключенных с ними, а также копии этих договоров и иных документов, подтверждающих обязательства;
- обязательство, предусматривающее соблюдение условий предоставления отсрочки или рассрочки;
- график погашения задолженности;
- документы, подтверждающие наличие оснований изменения срока уплаты налога, предусмотренные п. 5.1 ст. 64 НК РФ.
Обеспечение обязательств налогоплательщика.
Залог имущества.
Банковская гарантия.
Поручительство третьего лица.
Вывод.
- Убедитесь, что вы имеете право на льготу. Для этого проанализируйте финансовые показатели своего бизнеса и определите степень важности причины, которую вы укажете в заявлении;
- Подготовьте необходимые документы, которые подтверждают ваши временные финансовые затруднения;
- Сделайте подробный расчет суммы, рассрочку по уплате которой хотите получить. Определите график погашения и величину платежа;
- Решите, каким образом вы будете обеспечивать исполнение налогового долга;
- Подайте заявление с приложением полного пакета подтверждающих документов в налоговую инспекцию или таможенные органы (если рассрочка касается таможенных сборов);
- Получите решение уполномоченного органа. В случае отказа — обжалуйте постановление в вышестоящей налоговой инспекции или судебных органах.
Свежие комментарии